Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Реализация основного средства ндс налоговый учет

Реализация основного средства ндс налоговый учет

Содержание страницы Основные средства на балансе Перевод ОС в необоротные активы Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе Учет прибыли или убытка от реализации ОС Пример проводок при продаже основного средства Изменения. Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Реализация основных средств

Виктория Якимащенко. Продажа основных средств далее — ОС является одной из причин их списания с баланса предприятия. В консультации рассмотрим главные правила учета и налогообложения операций по продаже ОС. Объекты ОС, которые предприятие планирует продать, в бухучете нужно перевести в состав необоротных активов, содержащихся для продажи , с соблюдением условий, перечисленных в п.

II этого стандарта , а именно:. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то перевод в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, не осуществляется. Как следует из п. II П С БУ 27 , на дату баланса необоротные активы, содержащиеся для продажи, оцениваются и отражаются в бухучете и финотчетности по наименьшей из величин :. Под балансовой стоимостью здесь понимается остаточная стоимость объекта ОС, выведенного из эксплуатации, которая определяется как разница между его первоначальной переоцененной стоимостью и суммой износа на дату баланса п.

II Методических рекомендаций относительно заполнения форм финансовой отчетности, утвержденных приказом Минфина Украины от ЧСР необоротного актива представляет собой его справедливую стоимость за вычетом ожидаемых расходов на реализацию п. Отметим, что для проведения оценки необоротного актива, содержащегося для продажи, услуги профессионального оценщика не потребуются.

Сумма такой корректировки признается прочими операционными расходами отчетного периода п. Нормой п. Таким образом, в соответствии с МСФО объект ОС признается необоротным активом, содержащимся для продажи, и переоценивается сразу же, как только возникают условия для такого признания, а не на дату баланса, как того требует П С БУ Учет активов , содержащихся для продажи, ведется на субсчете Перевод объекта ОС в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, сопровождается записями:.

Бывает, что объект ОС перед продажей требует доработки, например, демонтажа, ремонта, реконструкции и т. Расходы на эти операции признаются по общим правилам бухучета, то есть включаются либо в соответствующие расходы отчетного периода Дт 92—94, , либо в балансовую стоимость объекта Дт 15 , а затем Дт 10 — Кт И только после такой предпродажной подготовки объект ОС можно переводить на субсчет С 1 января года плательщики налога на прибыль разделились на два вида в зависимости от порядка определения объекта налогообложения:.

Таким образом, финансовый налоговый результат от продажи объектов ОС у плательщиков налога на прибыль, которые:. То есть плательщики, применяющие корректировки , в отчетном периоде реализации объекта ОС должны одновременно:. Отметим, что для применения вышеуказанных правил не имеет значения, в каком статусе продается необоротный актив — как объект ОС либо как необоротный актив, содержащийся для продажи после перевода на субсчет Ведь, по мнению налоговых органов, ОС, которые числятся в бухучете на субсчете , для целей налога на прибыль считаются ОС, которые выведены из эксплуатации см.

Письмо ГФС Украины от Что касается налогового учета сумм корректировок балансовой стоимости объекта ОС до его ЧСР, которые проводятся на дату баланса, то, на наш взгляд, для целей налога на прибыль такие суммы нужно считать уценками и дооценками и применять к ним нормы п. Поясним почему. В общем случае налоговые обязательства по НДС при продаже ОС начисляются на дату события, которое произошло раньше п. Согласно п.

Если балансовая стоимость объекта ОС, переведенного в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, на дату баланса откорректирована до его ЧСР, то, по нашему мнению, при продаже такого объекта для целей НДС нужно ориентироваться на его остаточную стоимость в бухучете до перевода на субсчет Ведь в п.

Для этого его вывели из эксплуатации и демонтировали с привлечением подрядной организации. По данным налогового и бухгалтерского учета оборудования:. На дату баланса ЧСР оборудования — грн. В апреле года оборудование продали за грн. НДС — 20 грн. Переведено оборудование в состав необоротных активов, содержащихся для продажи.

Отражена на дату баланса сумма превышения балансовой стоимости оборудования над его ЧСР. Начислены налоговые обязательства по НДС 2 : — исходя из фактической цены продажи. Как видно из таблицы, бухгалтерский финрезультат от продажи оборудования представляет собой убыток в сумме 12 грн.

Объект налогообложения также определен как убыток в сумме 12 грн. Проведенная в бухучете корректировка балансовой стоимости оборудования до ЧСР при его переводе в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, не привела к искажению объекта налогообложения.

Предприятия, которые ведут учет согласно П С БУ, переводят объект ОС в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, и отражают его на субсчете На дату баланса такой объект оценивают для отражения в финансовой отчетности по наименьшей из стоимостей: либо по балансовой, либо по ЧСР. При отражении в налоговом учете операций продажи ОС плательщики налога на прибыль, которые:. Стаття Визначення понять. Выбытие основных средств: проводки.

Имущество банкрота куплено на торгах одним лотом: учет у покупателя и продавца. Основные средства КНП: рациональное использование. Лучшие материалы.

Использование автомобиля в работе офиса: правовые аспекты. Автомобиль на предприятии: приобретение, оформление, учет, страхование, списание Рассмотрим ситуацию, когда предприятие планирует взять у своего учредителя другого физлица легковой автомобиль для использования в хозяйственной деятельности.

В консультации расскажем о вариантах оформления этой опера Поступление автомобиля на предприятие: учет. Баланс Отчет о финансовом состоянии Отчет о финансовых результатах Отчет о совокупном доходе Расскажем, как отчитываются субъекты малого предпринимательства далее — СМП.

Подписаться Быстрый поиск надежных решений и практической информации Поиск Вход. Главное Все материалы Организационные документы Планирование деятельности Бухучет и налогообложение Оплата труда и кадровый учет Юридическая поддержка. Подписаться на Uteka Регистрация в конкурсе Техподдержка.

Мой кабинет. О конкурсе Регистрация Личный кабинет Рейтинг. Все разделы Книги Проф. Календарь бухгалтера Данные для расчетов Калькуляторы Формы отчетности. Мир позитива. Моя профессия Моя жизнь Хочу стать бухгалтером Uteka Открытки. Все курсы Рейтинг Партнерство Техподдержка. Uteka Я ищу Где искать: Публикации. Правовая база. Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров. Коммерция Хозяйственные операции Продажа основных средств: главные правила учета.

Хозяйственные операции. Продажа основных средств: главные правила учета Виктория Якимащенко Перевод в состав необоротных активов, содержащихся для продажи Признание и оценка согласно П С БУ Объекты ОС, которые предприятие планирует продать, в бухучете нужно перевести в состав необоротных активов, содержащихся для продажи , с соблюдением условий, перечисленных в п.

II этого стандарта , а именно: получение экономических выгод ожидается от продажи, а не от использования объекта по его назначению; объект для продажи готов и не требует какой-либо доработки; объект будет передан покупателю в течение года с момента перевода в состав запасов. Срок передачи может быть и более года, если это предусмотрено планом реализации и ситуация находится под контролем предприятия; условия продажи отвечают обычным условиям продажи подобных активов; у предприятия есть план реализации или заключен договор с покупателем существует высокая вероятность продажи объекта.

II П С БУ 27 , на дату баланса необоротные активы, содержащиеся для продажи, оцениваются и отражаются в бухучете и финотчетности по наименьшей из величин : либо по балансовой стоимости; либо по чистой стоимости реализации далее — ЧСР. Бухгалтерский учет Учет активов , содержащихся для продажи, ведется на субсчете Перевод объекта ОС в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, сопровождается записями: Дт — Кт 10 в сумме остаточной стоимости ОС; Дт 13 — Кт 10 в сумме начисленного износа.

Налоговый учет Налог на прибыль С 1 января года плательщики налога на прибыль разделились на два вида в зависимости от порядка определения объекта налогообложения: те, кто приравнивает такой объект к финансовому результату до налогообложения, определенному в финотчетности по правилам бухгалтерских стандартов с учетом налоговых убытков прошлых лет; те, кто корректирует бухгалтерский финансовый результат до налогообложения на разницы, предусмотренные НК.

Таким образом, финансовый налоговый результат от продажи объектов ОС у плательщиков налога на прибыль, которые: не применяют корректировки на разницы, изначально равен бухгалтерскому результату от этих операций; применяют корректировки на разницы, может отличаться от бухгалтерского результата на суммы корректировок, проведенных согласно п.

То есть плательщики, применяющие корректировки , в отчетном периоде реализации объекта ОС должны одновременно: 1 увеличить бухгалтерский финрезультат до налогообложения на суммы: амортизации, начисленной в бухучете за такой отчетный период до момента вывода объекта из эксплуатации; уценки и потерь от уменьшения полезности, включенные в расходы отчетного периода по правилам бухучета; остаточной стоимости такого объекта в бухучете; 2 уменьшить бухгалтерский финрезультат до налогообложения на суммы: амортизации, начисленной в налоговом учете за такой отчетный период до момента вывода объекта из эксплуатации; дооценки и выгод от восстановления полезности, включенные в доход отчетного периода в пределах суммы уценки и потерь от уменьшения полезности, ранее включенной в расходы по правилам бухучета; остаточной стоимости объекта, определенной по правилам НК.

Напомним, остаточная стоимость ОС в налоговом учете представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной согласно разд. III НК пп. То есть суммы ранее проведенных переоценок объектов ОС для целей налога на прибыль не учитываются. По данным налогового и бухгалтерского учета оборудования: сумма ежемесячной амортизации — 3 грн.

Учет операций по продаже оборудования ведется так: грн. Сумма НДС равна 21 грн. Статьи по теме Выбытие основных средств: проводки Быстрая регистрация E-mail. Благодарим за регистрацию на сайте Uteka. Для подтверждения вашего e-mail адреса вам на почту было отправлено письмо.

Пожалуйста, перейдите по ссылке указанной в письме Отправить повторно е-мейл с подтверждением. Комментарии к материалу. Лучшие материалы Правовые советы Использование автомобиля в работе офиса: правовые аспекты Автомобиль на предприятии: приобретение, оформление, учет, страхование, списание Рассмотрим ситуацию, когда предприятие планирует взять у своего учредителя другого физлица легковой автомобиль для использования в хозяйственной деятельности. Подписаться на Uteka: Коммерция - грн.

Бюджет - грн.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Выбытие основных средств

Учет поступления основных средств по договорам купли-продажи. Учет поступления основных средств, внесенных в качестве взноса в уставный фонд. Учет поступления основных средств по товарообменным договорам.

Выбытие - это списание стоимости объектов основных средств, которые выбывают или постоянно не используются в деятельности организации. Объекты основных средств выбывают в результате:. Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию в организациях создаются комиссии, в состав которых входят должностные лица, в том числе и главный бухгалтер.

Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет ,00 грн. Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Начислять ли НДС-обязательства согласно п.

Бухгалтерский и налоговый учет продажи основных средств

Скачать бесплатно Классификатор основных средств. В налоговом учете доход от продажи уменьшите на стоимость имущества, а также на расходы, связанные с реализацией основных средств. Например, к ним относят затраты по оценке, хранению, транспортировке и т. По какой стоимости можно продать основное средство, читайте здесь. Если компания применяет метод начисления, выручку от реализации основных средств включите в налоговые доходы в момент реализации имущества независимо от поступления оплаты п. Когда организация использует кассовый метод, учтите выручку по мере получения оплаты, в том числе предварительной п. Сумму выручки определите на основании договора купли-продажи объекта основного средства. Как лучше учитывать доходы и расходы — методом начисления или кассовым способом , подсказал Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина. Если компания продает имущество, которое не подлежит амортизации, к примеру, землю, то выручку уменьшите на стоимость приобретения или создания этого имущества подп. При продаже амортизируемых активов в расходах отразите остаточную стоимость объекта подп.

Реализация основного средства ндс налоговый учет

Продажа основных средств: главные правила учета

Виктория Якимащенко. Продажа основных средств далее — ОС является одной из причин их списания с баланса предприятия. В консультации рассмотрим главные правила учета и налогообложения операций по продаже ОС. Объекты ОС, которые предприятие планирует продать, в бухучете нужно перевести в состав необоротных активов, содержащихся для продажи , с соблюдением условий, перечисленных в п.

При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы.

Убыток от продажи основного средства признается в бухгалтерском учете единовременно на дату продажи этого основного средства. В налоговом учете порядок признания убытка от продажи основного средства регулируется п. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в особом порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Демонтаж и списание основного средства

Реализация основного средства ндс налоговый учет

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, читайте здесь. Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика, к примеру, дата составления акта формы ОС

Как видим, в перечне оснований для восстановления НДС реализация основного средства не значится. Чиновники объясняли это тем, что налог подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные основные средства не используются в деятельности, облагаемой налогом. Справедливости ради отметим, что финансисты в данном разъяснении говорят в целом о списании основных средств, не выделяя конкретно ситуацию с продажей имущества. Чиновники сказали, что ранее принятый к вычету НДС по продаваемым основным средствам восстанавливать не следует. Шаг 3.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Продажа основных средств: проводки

Акт ввода оборудования в эксплуатацию. Акт о выявленных дефектах оборудования. Амортизационные группы основных средств. Амортизация неиспользуемых основных средств. Амортизация основных средств в налоговом учете. Амортизация основных средств проводки. Амортизация основных средств сданных в аренду.

НДС при ЕНВД Особенности учета НДС при продаже основных средств.

Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу п. Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам своим сотрудникам или иным частным лицам , так и сторонним организациям. При совершении такой операции организация:. Бухгалтерский учет.

Реализация амортизируемого имущества: справочник для бухгалтера

Сумма начисленной амортизации за время использования составила 20 руб. Рассчитаем сумму восстанавливаемого НДС. Сумму налога, подлежащего восстановлению, исчисляют исходя из остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Сам просроченный товар уже не используется по прямому назначению.

Как в налоговом учете отразить продажу основных средств

В налоговом учете при продаже основных средств отразите:. Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества. Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком.

Как правило, продать такой объект невозможно.

Бухгалтерский учет. Так, согласно требованиям П С БУ 27 объекты ОС, в отношении которых принято решение об их реализации, подлежат переводу в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Напомним, что согласно п. Дело в том, что списывать объекты с баланса как ОС можно только в случае их бесплатной передачи или списания вследствие несоответствия критериям актива п. А вот при реализации ОС непременно должны быть переведены в категорию необоротных активов, удерживаемых для продажи.

Реализация основного средства ндс налоговый учет

В процессе ведения хозяйственной деятельности организации регулярно приобретают различное имущество, в том числе дорогостоящее, с длительным сроком полезного использования. От правильной оценки такого имущества зависит расчет и уплата налога на прибыль и налога на имущество, достоверность бухгалтерской отчетности. В данной статье рассмотрим порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, нюансы учета расходов на приобретение и создание основных средств в целях расчета налога на прибыль. Прежде всего разберемся, какое имущество относится к основным средствам и является амортизируемым для целей бухгалтерского и налогового учета, какое имущество амортизации не подлежит, несмотря на соответствие общим требованиям, предъявляемым к первоначальной стоимости и сроку полезного использования. Имущество должно:. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в составе основных средств, если одновременно выполняются следующие условия :. В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия отнесения имущества к основным средствам в отличие от налогового учета.

Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров, а прочими расходами п.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://ruki-iz-plech-reviews.ru